НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, который взимается с каждой операции по реализации товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации. Он включается в стоимость продукции и оплачивается конечным потребителем, а бизнес-компании выступают лишь агентами по его уплате в бюджет.

Как работает НДС?

Представим простую цепочку:

  1. Производитель продаёт товар оптовику за 100 руб. + 20 процентов НДС = 120 руб;
  2. Оптовик продаёт его розничному продавцу за 150 руб. + 20 процентов НДС = 180 руб;
  3. Розничный продавец продаёт конечному потребителю за 200 руб. + 20 процентов НДС = 240 руб.

Каждый участник платит в бюджет только «добавленную» часть НДС:

ЭтапВыручкаНДС начисленныйНДС к вычетуНДС к уплате
Производитель100 руб.20 руб.0 руб.20 руб.
Оптовик150 руб.30 руб.20 руб.10 руб.
Розница200 руб.40 руб.30 руб.10 руб.
Итого———40 руб.

Таким образом, общая сумма НДС в бюджет — 40 руб., что составляет 20 процентов от конечной розничной цены (200 руб.).

Ставки НДС в России (2025 год)

СтавкаКогда применяется
20 процентовОсновная ставка. Применяется ко всем товарам, работам, услугам, если не предусмотрены льготы.
10 процентовЛьготная ставка. Применяется к социально значимым товарам: продукты питания, детские товары, книги, лекарства.
0 процентовЭкспортные операции. Применяется при экспорте товаров и услуг за пределы ЕАЭС (при соблюдении условий).
НДС не облагаетсяНекоторые операции вообще не подпадают под НДС (например, передача имущества по доверенности, определённые виды медицинских услуг и др.).

Кто платит НДС?

  • Организации (ООО, АО и др.);
  • Индивидуальные предприниматели (ИП), если они на общей системе налогообложения (ОСНО).

Не платят НДС:

  • ИП на упрощённой системе (УСН), патенте (ПСН), неплатежной системе (ЕНВД — если действует);
  • Компании на спецрежимах, если не совершают операции, облагаемые НДС.

Как рассчитать НДС?

1. Начисление НДС (включено в сумму):

Если сумма уже включает НДС, то:

НДС = Сумма × (ставка / (100 + ставка))

Пример:
Сумма с НДС — 120 руб., ставка 20 процентов
НДС = 120 × (20 / 120) = 20 руб.

2. Начисление НДС (добавляется к сумме):

Если НДС начисляется сверху:

НДС = Сумма без НДС × ставка

Пример:
Сумма без НДС — 100 руб., ставка 20 процентов
НДС = 100 × 0.2 = 20 руб. → Итого: 120 руб.

Как отражается НДС в документах?

  • Счёт-фактура — основной документ для отражения НДС;
  • Универсальный передаточный документ (УПД) — может заменять счёт-фактуру и накладную;
  • Универсальный корректировочный документ (УКД) — для уточнения НДС при ошибках или перерасчётах.

Налоговые вычеты по НДС

Компания может уменьшить НДС к уплате на сумму НДС, уплаченного поставщикам (входной НДС):

НДС к уплате = Начисленный НДС – Входной НДС

Пример:

  • Начислили НДС: 100 000 руб;
  • Входной НДС (по закупкам): 60 000 руб;
  • К уплате: 40 000 руб.

Входной НДС можно принять к вычету только при:

  • Наличии счёта-фактуры;
  • Получении товара/услуги;
  • Условии использования в облагаемых операциях.

Сроки сдачи и уплаты НДС

  • Отчётность: Ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом);
  • Уплата: Три равные части:
    • 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
    • 28-го числа второго месяца квартала;
    • 28-го числа третьего месяца квартала.

Пример: За 1 квартал (январь–март):

  • Отчётность: до 25 апреля;
  • Уплата: 28 апреля, 28 мая, 28 июня (по 1/3 суммы).

Преимущества и недостатки НДС

✅ Преимущества❌ Недостатки
Не зависит от прибыли — стабильный доход в бюджетУсложняет учёт и документооборот
Стимулирует прозрачность бизнесаТребует строгого контроля счёт-фактур
Позволяет вычеты, снижая нагрузкуРиск блокировки счётов при ошибках

Заключение

НДС — один из ключевых налогов в России. Он касается почти всех бизнесов и влияет на ценообразование, расчёты с контрагентами и отчётность. Правильное начисление, вычеты и своевременная сдача отчётности помогают избежать штрафов и проверок.

Другие новости ЭЦП и ЭДО